המידע שיסייע לכם בהתמודדות עם העלאת שיעור המע"מ מ- 17% ל- 18% החל מיום 1 בינואר 2025

 עסקאות של מתן שירות – בסיס מזומן (הכלל)

שיעור המע"מ יקבע ע"פ מועד קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל.
כלומר, על תמורה שהתקבלה עד וכולל 31/12/2024 יחול מע"מ בשיעור 17% והחל מ-01/01/2025 יחול מע"מ בשיעור 18%.

לכן, נותני שירותים החייבים במע"מ במועד קבלת התמורה אשר יוציאו חשבונית מס עוד בטרם הגיע מועד החיוב, הואיל ולא התקבלה תמורה, לא יהיה בהוצאת החשבונית לפני המועד הקבוע בחוק בכדי לפטור את נותן השירות מהשלמת תשלום המס בגין יתרת התמורה אשר תשולם לאחר ה-01/01/2005, בהתאם לשיעור מע"מ של 18%.
במקרה כזה על נותן השירות יהיה להוציא חשבונית משלימה לשם תשלום הפרשי המס.

עסקאות של מתן שירות – בסיס מצטבר (היוצאים מן הכלל)

א. בשירותים לגביהם חל מועד החיוב עם מתן השירות (בסיס מצטבר) יחול החיוב במס עם נתינת השירות, להלן המקרים:

1. השירות ניתן בעיסקה שמחירה מושפע מיחסים מיוחדים בין הצדדים.

2. לא נקבע מחיר בין הצדדים לשירות.

3. התמורה שמקבל העוסק בגין השירות שנתן ,כולה או מקצתה, אינה בכסף.

4. מדובר בשירות שניתן על ידי עוסק שמחזור העסקאות שלו עולה על 15 מיליון ₪ בשנה וחלה עליו החובה לנהל פנקסי חשבונות לפי תוספת י"א להוראות מס הכנסה (ניהול פנקסי חשבונות).
* ניתן שירות כאמור חלקים חלקים, יחול החיוב על כל חלק שניתן.

ב. בעת מתן שירות שנתינתו מתמשכת (ריטיינר) ושלא ניתן להפריד בין חלקיו – יחול החיוב לגבי כל סכום ששולם על חשבון התמורה, בעת תשלומו או עם גמר מתן השירות, לפי המוקדם.

כלומר על השירות שניתן עד וכולל ליום 31/12/2024 יחול מע"מ בשיעור 17% ולאחר מועד זה יחול מע"מ בשיעור 18%
וכך גם במתן שירות הניתן בחלקים, יחול מע"מ בשיעור 18% רק בגין אותו החלק בשירות שניתן מיום 01/01/2025 ואילך.
בגין החלק מהשירות שניתן לפני מועד זה, יחול מע"מ בשיעור 17%

במידה ולא ניתן להפריד בין החלקים יחול המע"מ במועד גמר מתן השירות או במועד תשלום התמורה, לפי המוקדם
מומלץ, אך לא חובה, לסיים את הליך הוצאת החשבוניות בהן מע"מ בשיעור 17%. עד ליום 31/12/2024

במכירת מוצרים/מכר טובין (לרבות מוצרים בלתי מוחשיים אך למעט נדל"ן) –בסיס מצטבר

המועד הקובע הוא מועד מסירת המוצר/הטובין לקונה.
כלומר, מוצרים שנמסרו פיזית עד וכולל יום 31/12/2024 יחול עליהם מע"מ בשיעור 17% גם אם התמורה שולמה לאחר ה- 01/01/2025 או החשבונית נרשמה בפועל לאחר ה- 01/01/2025

מומלץ, אך לא חובה, להוציא את החשבונית לפני 31/12/2024
מי ששילם מקדמה או את כל התשלום מראש אך טרם קיבל את המוצר, גם במקרה זה המועד הקובע הוא מועד מסירת המוצר בפועל.

ביבוא מוצרים

המועד הקובע ביבוא מוצרים הינו מועד שחרור המוצר מהמכס.

עסקאות מקרקעין ועבודות בנייה (לרבות רכישת נדל"ן)

בעסקאות נדל"ן המועד הקובע הינו המוקדם מבין: העמדת הנדל"ן (מסירת חזקה) לרשות הקונה או עם רישום הקונה כבעלים (בטאבו או ברישום אחר) לפי המוקדם מביניהם, או מועד התשלום בפועל במידה ושולמה תמורה טרם העמדת הנדל"ן או רישומו.

לדוגמא, מקרקעין שנמכר וטרם הועבר לחזקת הקונה עד ל-31/12/2024, אזי בגין כל תשלום שישולם עד ה- 31 בדצמבר 2024 יחול מע"מ בשיעור 17%, ועל כל תשלום שישולם לאחר מכן יחול מע"מ בשיעור 18%.

לעומת זאת במידה והמקרקעין שנמכר עבר לקונה לפני ה-31/12/2024 אז יחול מע"מ בשיעור של 17% לגבי מלוא המחיר, לרבות לגבי תשלומים לאחר ה-01/01/2025.

עסקאות השכרת נכסים

על עיסקה של השכרת נכסים חל, מע"מ על בסיס מזומן, דהיינו, מועד החיוב במס יחול עם קבלת התמורה ועל הסכום שהתקבל (בסיס מזומן).

לדוגמא בגין דמי שכירות ששולמו ביום 31 בדצמבר 2024 לשלושה חודשים מראש (עבור ינואר פברואר ומרץ 2024), יחול מע"מ בשיעור 17%, וההיפך, במידה וביום 1 בינואר 2025 התקבל תשלום בגין החודשים אוקטובר עד דצמבר 2024, יחול על התשלום מע"מ בשיעור 18%.