טופס פחת ודוח רווח הון

כשרוכשים עבור העסק ציוד חיוני שעתיד לשמש לאורך תקופה ארוכה, ומחירו עולה על 1000 ₪, הוא  יירשם בהנהלת החשבונות תחת הכרטיס "רכוש קבוע". בעת הכנת הדוח השנתי, יועברו הנתונים אל טופס הפחת (טופס י"א), שבו לכל סוג ציוד נקבע בתקנות שיעור ההכרה בו לצורך ההוצאה השוטפת (הקביעה נעשתה בהתאם לאורך חיי הנכס). כך לדוגמה, למחשבים נקבע אחוז פחת של 33%, ולכן בכל שנה יש להעביר מטופס הפחת אל דוח רווח והפסד את החלק הנ"ל להוצאה שוטפת, ולהפחית בטופס הפחת את יתרת שווי הרכוש. יוצא איפוא שאם רכשנו מחשב ב-1000 ₪, ובשנה הראשונה העברנו לדוח רווח והפסד הוצאה של 333 ₪, הרי שיתרת השווי של המחשב בספרים תהיה 667 ₪. יתרה זו תועבר לשנה הבאה, לצורך המשך הפחתה בשנים העוקבות. להלן מספר דוגמאות לאחוזי פחת שכיחים: אלקטרוניקה 15%, מזגנים 10%, כלי רכב 15%, משרדים 4%, דירות מגורים 2%, ריהוט 6% ומכונות וציוד 7%. אם נתייחס, למשל, לנכס שנרכש באמצע שנה, הוא יקבל את החלק היחסי של השנה לצורך הפחתה. נאמר שהנכס נרכש בדיוק באמצע השנה, אז באותה השנה הוא יוכר רק במחצית הפחת המאושרת בתקנות.

דוח רווח הון

אם העסק מחליט בשלב מסוים למכור את אחד מהפריטים הנמצאים בטופס הפחת שלו, או לחלופין, הפריט הושבת בשל תקלה, נגנב, נשרף וכיוצא בזה - בעל העסק נדרש להגיש דוח רווח הון תוך 30 ימים למס הכנסה ולשלם את המקדמה הנדרשת בגין רווח ההון. חישוב רווח ההון מתבצע על ידי כך שמפחיתים ממחיר המכירה את מחיר העלות, ומוסיפים את הפחת שכבר נדרש. לחלופין, ניתן להגיע לתוצאה על ידי כך שמחיר המכירה פחות יתרת שווי המחיר בטופס הפחת יהיה שווה לרווח ההון. על רווח ההון יש תחשיב מס מורכב מאוד, שחלק ממנו, הנוגע לרווח האינפלציוני החל משנת 1993, פטור, וחלק ממנו הנחשב לרווח הון ריאלי, מתחלק לתקופות, כאשר כיום משלמים 25%. על החלק שעד סוף שנת 2011, משלמים 20%, ועל החלק שעד סוף שנת 2002, משלמים לפי המס השולי. את רווח ההון ניתן להפחית על ידי פריסה לעד 4 שנים אחורה. במקרים מסוימים, ניתן לחלקו אותו בין בני זוג. למשל, אם בני זוג רכשו יחדיו דירה להשקעה בחו"ל, בעת מכירתה, הם יצטרכו לדווח על עסקת רווח הון.

רווח הון נחשב להכנסה פסיבית, והוא מצורף בדוח השנתי של בן הזוג בעל ההכנסה הגבוהה יותר. הדבר אינו חל על מקרים שבהם הנכס התקבל בירושה או שבהם הוא היה קיים לפחות שנה לפני הנישואין. יתרה מזאת, יש מקרים שבהם אחד מבני הזוג יורש נכס שמניב הכנסה פסיבית שוטפת ושערכו עולה עם השנים, ובה בעת, לבן הזוג הנ"ל יש הכנסות נמוכות מיגיעה אישית. במצב שכזה, יהיה כדאי לשמור על מעמד הנכס, ולא להחליפו באחר, משום שאז הכנסתו תצורף לבן הזוג עם ההכנסה הגבוהה בתא המשפחתי. יש גם טופס רווח הון מניירות ערך סחירים, שאותו יש לצרף לדוח במידה וסחרנו בניירות ערך.